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>减税降费与财政可持续性有哪些理论依据？本文将阐述自己的观点。从理论上来看，减税降费的实施直接对财政收入造成影响，但导致财政收入下降不是一个必然事件。下面分别从供给侧和需求侧出发，分析减税降费对财政可持续性的影响。
1.凯恩斯学派减税理论
凯恩斯主张国家干预经济，政府应从宏观角度，采用财政税收政策手段充分调控经济，以实现宏观政策目标。凯恩斯学派认为，社会总供求是否均衡决定了社会的生产就业水平，而政府实施宏观经济调控的目的，就在于通过调节社会总需求来实现生产和就业水平的发展。
结合“内在稳定器”的税收调整和“相机决策”的税收政策，凯恩斯学派从乘数原理出发，指出政府应通过减税来刺激私人投资和有效需求，政府财政支出和税收是决定国民收入、调节社会总需求的重要力量。
凯恩斯学派减税主张是从需求效应出发的，以刺激广大低收入者的消费需求为目的。以减少税收，增加债务和扩大财政赤字等扩张性财政政策应对经济下行的危机。需求侧减税理论的重点是，在乘数作用下，减税对消费、投资等有效需求能够产生强大刺激，进而推动经济趋向平稳增长，间接增加税收，因此要实施赤字财政政策。
2.供给学派减税理论
供给学派是在凯恩斯主张扩大有效需求不再适用的情况下重申“萨伊定律”产生的，其核心观点也是减税。在实施减税的基础上，建议以减少政府财政开支、限制货币发行量等方式，挖掘要素内生增长动力来达到释放经济活力的目的。
美国经济学家拉弗是供给学派的代表，他认为减税对税收收入的作用有以下两种情况：一种是乘数效应，即税收收入会因为税率的下降而减少；另一种是经济效应，即税率的下降刺激了社会总产出、增加了就业，这些活动的增加又进一步推动了税收的增长。而减税政策对财政收入的影响，是要看乘数效应与经济效应综合作用的结果如何。
3.公共财政理论
公共财政理论是有关市场经济财政的科学。该理论经过发展演变，诞生了许多理论成果。古典学派代表人亚当·斯密基于三个经济假设下，提出“廉价政府论”。在资源优化配置过程中，应该让市场发挥主要作用，而政府只需当好“守夜人”。凯恩斯学派在二十世纪提出了“国家干预理论”的财政理念，认为单纯依靠市场经济的发展存在弊端，在实施市场经济的同时也需要政府对经济进行宏观调控，并提倡国家可以通过预算赤字刺激有效需求，进而实现充分就业。
20世纪中期，马斯格雷夫提出“财政三职能理”，即资源配置、收入分配、经济稳定和发展。公共财政理论认为，在市场失灵的状况下，为满足社会公共需要，不得不发挥政府职能来弥补市场缺陷，以增加公共产品和服务的供给就迫切需要财政可持续的支持。
4.可持续发展理论
“可持续发展”最早在联合国人类环境研讨会上正式提出，之后各国相继丰富了“可持续发展的内涵”。1987年，世界环境与发展委员会上明确定义为“既满足当代人的需要，又不对后代人满足其需要的能力构成危害的发展”。紧接着，联合国在1992年召开环境与发展大会，会议上通过的《里约宣言》从环境、经济、社会、自然、科技等方面多角度对可持续发展理论进行了系统地规定。
秉着持续、公平、共同的原则，可持续发展的终极目标是要取得协调发展、全面发展、同时也要加速发展进程，实现质和量的飞跃。可持续发展作为重要战略，在我国的现代化建设过程中功不可没。它既要求能够满足当下人民的需求，同时也得做到长期的供需平衡，使得社会、经济、生态协调统一。如今，财政政策给可持续发展提供了强有力的支撑。不论是从规模层面还是结构层面，财政可持续性将为生态、经济和社会的发展注入强大动能。
5.减税降费对财政可持续性的影响
本文认为减税降费对财政可持续性有不确定性。减税降费的实施效果，受地区经济发展、地理位置分布、产业占比、行业发展水平以及政策的实施时间长短等因素的影响，对不同地区的财政可持续影响效果也不尽相同。减税降费政策首先影响的是政府财政收支中的收入端，而政府财政收入的变化又会对财政可持续性造成一定影响。而且减税降费政策实施时间的长短，会导致财政收入在短期或者在未来很长一段时期，存在增收或减收效果的双重可能。
6.减税降费对财政可持续性的短期影响
税收收入是一国财政收入的重要组成，一边系着政府的“钱袋”，一边系着个人和企业的“腰包”。税收强制、无偿特点和财政支出的刚性需求决定了税收制定具有一定刚性。依据拉弗曲线，税率的高低和税基的大小决定了税收收入的多少。一方面，短期减税降费可能意味着减收。
税基不变的情况下，降低税率确实会造成财政收入减少，导致地方财政供给能力减弱。从另一个角度来看，减税降费的实施，把过去由政府支配的一部分财力让渡出去，压在企业肩上的税费负担得到缓解，激发企业经营创造动力，推动企业扩大生产规模。且企业税收收入、行政事业性收费收入以及社保基金收入基础的不断扩大也会带来利润的增长，这又会进一步推动当地政府财政增收。
7.减税降费对财政可持续性的长期影响
以发展的眼光看税收，减税降费政策的长期实施，对财政收入也存在增收或减收的可能。长期内，减税降费降低企业的增值税税负和行政事业性收入费用会影响企业生产经营，影响地方财政收入和地方财政的可持续性。企业对政府实施减税降费有自身的判断，针对政府实施减税是出于“放长线，钓大鱼”，还是短时期的调节，对不同的预判会做出相应的行动。当企业预判政府实施减税降费的政策是长期行动时，企业为了长远发展，提升盈利水平和运营能力，主动扩大生产规模积极性，进而带动财政收入的增长。
同时，减税政策拥有一定的弹性，它将部分资金、资源返还给企业和个人，减轻了企业、个人及社会的整体税收负担，进一步刺激社会投资、消费，盘活了企业及社会资源，有利于调动了企业生产的积极性和增强经济增长韧性，提高了政府的财政自给能力。当企业预期减税降费只是政府的短期逆周期调节时，企业出于保守，暂时不会扩大产业规模，相应的税收收入和行政事业性收入费用基础不会扩增，那么减税降费就可能导致税收和和行政事业性收入费用等财政收入减少，不利于地方财政可持续性的发展。
结言
基于凯恩斯理论、供给学派减税理论阐述了减税的主要理论基础；不论需求层面还是供给层面，减税降费的主要目的即为了减轻企业负担，刺激企业投资发展，进而促进带动经济稳定增长。之后介绍了公共财政理论和可持续发展理论，说明了财政可持续对经济和社会的发展起至关重要的作用。最后分析了减税降费对地方财政额可持续的影响具有不确定性，后文将进一步分析减税降费对山西的财政可持续影响如何。
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